החזר מס לשכירים שעבדו בחו"ל: מתי מגיע כסף, מתי חייבים דוח, ואיך לא משלמים פעמיים

טסתם לעבוד בחו"ל. המשכורת נכנסה בדולרים, ביורו או בפאונד. בארץ כבר לא חשבתם על מס הכנסה.

בדיוק שם הכסף הולך לאיבוד. חלק מהשכירים שעבדו בחו"ל משאירים אצל המדינה מס שנוכה להם ביתר. אחרים משלמים מס פעמיים על אותה משכורת, כי לא ביקשו זיכוי על המס ששילמו שם. ויש גם מי שגילה מאוחר מדי שהוא בכלל היה חייב להגיש דוח.

האם אתם עדיין תושבי ישראל? מכאן הכול מתחיל

השאלה הראשונה היא לא כמה הרווחתם. השאלה היא איפה מרכז החיים שלכם. לפי פקודת מס הכנסה, תושב ישראל הוא מי שמרכז חייו בישראל. בודקים את הקשרים המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים: איפה הבית הקבוע, איפה המשפחה, איפה העבודה והעסקים.

יש גם שני מבחני ימים שיוצרים חזקה של תושבות:

למה זה חשוב? כי תושב ישראל משלם מס בארץ גם על המשכורת מחו"ל. מי שאינו תושב חייב במס רק על הכנסה שהופקה בישראל, אבל הוא גם לא זכאי להטבות ששמורות לתושבים, כמו נקודות הזיכוי.

דוגמה: האם נועה נחשבת תושבת?

נועה עבדה בשנים האחרונות בחברה באירופה וחזרה הביתה לחגים ולחופשות. כך נראו הימים שלה בישראל:

ב-2025 היא לא הגיעה ל-183 ימים. אבל היא הייתה בארץ יותר מ-30 ימים, וסך שלוש השנים הוא 200 + 160 + 70 = 430. זה מעל 425. לכן לגבי 2025 חלה עליה חזקת תושבות.

מה עושים במצב כזה? מי שטוען שאינו תושב למרות שעבר את מבחן הימים חייב להגיש דוח שנתי, לצרף טופס 1348 עם מסמכים תומכים ולסמן בדוח שהוא תושב חוץ. אם יש לו הכנסה בישראל, הוא חייב בדוח גם בתור תושב חוץ.

ומה אם נועה היא בכל זאת תושבת? אז מגיעות לה נקודות הזיכוי של תושבת. אישה תושבת ישראל זכאית ל-2.75 נקודות. ב-2026 כל נקודה שווה 2,904 ₪ בשנה. גבר תושב זכאי ל-2.25 נקודות, כלומר 2.25 × 2,904 = 6,534 ₪ בשנה. מי שלא ניצל אותן בשנים שבהן היה תושב יכול לבקש אותן אחורה.

4 מצבים שבהם שכירים שעבדו בחו"ל מקבלים כסף בחזרה

1. עבדתם בארץ רק חלק מהשנה. עבדתם בישראל עד הקיץ ואז עברתם לעבוד בחו"ל? הניכוי בתלוש מחושב כאילו תמשיכו לקבל את אותה משכורת כל השנה. מי שעבד רק חלק מהשנה יכול לקבל החזר חלקי או מלא על התקופה שבה עבד. זה אותו היגיון כמו בהחלפת מקום עבודה או ביציאה לחל"ת.

2. שילמתם מס גם שם וגם כאן. תושב ישראל חייב במס על המשכורת מחו"ל, אבל המס שהמדינה הזרה גבתה על אותה הכנסה מזכה בזיכוי. בלי דוח, אין זיכוי. מי שלא דיווח עלול לשלם על אותו שקל פעמיים.

3. מעסיק ישראלי שלח אתכם לחו"ל. מי שהועסק בחו"ל על ידי מעסיק ישראלי וקיבל משכורת בחו"ל, מצרף לדוח את טופס 106 של המשכורת הזאת. כאן כדאי לבדוק את החישוב כולו, כולל נקודות זיכוי וזיכוי על המס הזר.

4. נקודות זיכוי שלא קיבלתם. ילדים, תואר, שחרור מצה"ל, יישוב מזכה. כל מה שלא נכנס לתלוש בשנים שבהן הייתם תושבים אפשר לבקש אחורה. רשימה מלאה יש בעמוד למי מגיע החזר מס.

איך מדווחים על משכורת מחו"ל

תושב ישראל עם הכנסה מחו"ל מגיש דוח שנתי (טופס 1301) ומצרף אליו את נספח ד, טופס 1324. הנספח חובה כשיש הכנסות מחו"ל, גם אם לא מבקשים זיכוי. בנספח רושמים לכל הכנסה את המדינה, את סכום ההכנסה ואת המס ששולם עליה בחו"ל. הזיכוי ניתן רק על סמך אישורים מצורפים. עודף זיכוי שנוצר בשנים קודמות ולא נוצל נכלל גם הוא בנספח.

לפי מדריך הדוח השנתי לשנת 2025, הכנסה מחו"ל יכולה לפטור מהגשת דוח רק בתנאים מסוימים: סכומה עד 375,000 ₪, ויש עליה פטור קבוע או ששולמה עליה מקדמה בשיעור 15%. משכורת שגבוהה מהסכום הזה, או שלא שולמה עליה מקדמה כזו, מחייבת דוח מלא.

חזרתם לארץ אחרי יותר מעשר שנים רצופות בחו"ל? תושב חוזר ותיק שחזר אחרי 1.1.2007 פטור מהגשת דוח על הכנסות מחוץ לישראל במשך 10 שנים. פרטים נוספים בעמוד החזר מס לעולים חדשים.

הטעויות שאנחנו רואים

• "אני גר בחו"ל, אז זה לא נוגע לי". מבחן 30 ו-425 הימים תופס הרבה אנשים שחוזרים לארץ לעיתים קרובות. המעמד נקבע לפי העובדות, לא לפי התחושה.
• לא שומרים אישורי מס מחו"ל. בלי אישור על המס ששולם במדינה הזרה, אין זיכוי. מבקשים אותו מהמעסיק שם לפני שעוזבים.
• מגישים רק טופס 135. טופס 135 מתאים לשכיר בלי הכנסות נוספות. מי שיש לו משכורת מחו"ל צריך לבדוק אם הוא חייב בדוח שנתי עם נספח ד.
• שוכחים את החודשים בארץ. עבדתם בישראל עד מאי? הניכוי באותם חודשים כנראה היה גבוה מדי. זה כסף שמחכה לכם.
• משאירים את הפנסיה בארץ בלי בדיקה. הפסקתם להפקיד לפנסיה או לביטוח בזמן שהייתם בחו"ל? כדאי לבדוק מה קורה לכיסויים ולוותק. בחיבור סוכנות לביטוח מסבירים על תקופת אכשרה ואיך לא מאבדים ותק במעבר.
• מחכים יותר מדי. אפשר לבקש החזר עד 6 שנים אחורה, ולכל שנה מגישים בקשה נפרדת. על שנת 2020 אפשר להגיש רק עד סוף 2026.

איך מתחילים

אוספים לכל שנה את טופסי 106 מישראל, את תלושי השכר והאישורים מחו"ל, ואישורים על המס ששילמתם שם. סופרים ימים בארץ לפי השנים. אחר כך בודקים אם מספיקה בקשה להחזר מס או שצריך דוח שנתי מלא. החזר לשכיר מגיע לחשבון הבנק עם הפרשי הצמדה וריבית של 4% בשנה. לוחות הזמנים מפורטים במדריך תוך כמה זמן מקבלים החזר מס.

לא בא לכם להתעסק עם זה? בבדיקת החזר מס אצלנו עוברים על כל השנים הפתוחות. הכול כלול ב-15% מההחזר, בפיקוח רואה חשבון.

שאלות נפוצות

מי נחשב תושב ישראל לצורכי מס?

מי שמרכז חייו בישראל, לפי הקשרים המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים שלו. יש גם חזקה לפי ימים: 183 ימים או יותר בשנת המס, או 30 ימים לפחות בשנה ו-425 ימים בה ובשתי השנים שלפניה.

אני תושב ישראל ועבדתי בחו"ל. אני חייב במס בארץ?

כן. תושב ישראל חייב במס על הכנסה שהופקה בישראל ומחוץ לישראל. על מס ששילמתם בחו"ל על אותה הכנסה אפשר לקבל זיכוי, בדוח השנתי עם נספח ד ואישורים.

איך מקבלים זיכוי על מס ששילמתי בחו"ל?

מגישים דוח שנתי (טופס 1301) עם נספח ד (טופס 1324). רושמים את המדינה, סכום ההכנסה והמס ששולם עליה, ומצרפים אישורים. בלי אישורים אין זיכוי.

עבדתי בארץ חצי שנה ואז עברתי לעבוד בחו"ל. מגיע לי החזר?

יש סיכוי טוב. המס בתלוש נוכה כאילו תמשיכו לעבוד כל השנה, ומי שעבד רק חלק מהשנה יכול לקבל החזר חלקי או מלא על התקופה שעבד.

אם אני לא תושב, מגיעות לי נקודות זיכוי?

מי שאינו תושב חייב במס רק על הכנסה שהופקה בישראל, ואינו זכאי להטבות שניתנות לתושבי ישראל בלבד, כמו נקודות זיכוי של תושב.

כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר?

עד 6 שנים אחרי סוף שנת המס, וכל שנה מגישים בנפרד. על שנת 2020 אפשר להגיש רק עד סוף 2026.

מעסיק ישראלי שלח אותי לעבוד בחו"ל. מה מצרפים?

תושב ישראל שהועסק בחו"ל על ידי מעסיק ישראלי וקיבל משכורת בחו"ל מצרף לדוח את טופס 106 על המשכורת הזאת.

חזרתי לארץ אחרי יותר מעשר שנים. אני צריך לדווח על הכנסות מחו"ל?

תושב חוזר ותיק, שהיה בחו"ל יותר מעשר שנים ברציפות וחזר אחרי 1.1.2007, פטור מהגשת דוח על הכנסות מחוץ לישראל במשך 10 שנים.